Выплата пособия при смене режима на неполный день
Работница прервала отпуск по уходу за ребёнком до полутора лет и вышла на работу на полный рабочий день. С момента выхода пособие по уходу платить ей перестали. Однако через некоторое время её рабочий график изменился – женщина стала трудиться неполный день. Надо ли в таком случае возобновить выплату пособия?
Возобновить выплату пособия работодатель обязан.
Пособие по уходу за ребёнком до полутора лет выплачивается работнику, который находится в соответствующем отпуске по уходу. Когда он решает выйти на работу на полный рабочий день, право на получение пособия человек теряет. Но если по каким-то причинам он вновь решит оформить данный отпуск, то, согласно статье 256 ТК РФ, работодатель обязан предоставить ему такую возможность.
В данной ситуации за работником сохраняется право на получение ежемесячного пособия по уходу. Причём даже, если в этот период он трудится на условиях неполного рабочего времени (ст. 256 ТК РФ, ст. 13 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).
Суточные сверх нормы
В некоторых случаях сельхозпредприятие выплачивает своим работникам суточные сверх норм, установленных локальным актом. Облагаются ли они обязательными страховыми взносами?
Да, облагаются. Выплаченные суточные не включают в расчёт базы по страховым взносам. Это следует из части 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.При этом в статье 168 ТК РФ сказано, что их размер организация определяет самостоятельно и закрепляет в коллективном договоре или ином локальном акте.
Следовательно, суточными признаются суммы только в том размере, который зафиксирован в нормативном документе организации. И только такие суммы не облагают страховыми взносами. Суточные, выплаченные сверх нормы, относятся к иным выплатам работодателя. О них в части 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ ничего не говорится. А значит, их необходимо включить в базу для начисления обязательных страховых взносов.
Компенсация за задержку зарплаты
По решению суда сельскохозяйственная организация выдала работнику компенсации за задержку заработной платы и за моральный вред. Надо ли эти выплаты облагать обязательными страховыми взносами?
Этот вопрос спорный.
Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России, указанная компенсация облагается страховыми взносами на общих основаниях, поскольку в статье 9 Закона № 212-ФЗ она не упоминается (письмо от 15 марта 2011 г. № 784-19).
В то же время суды приходят к иному выводу. По их мнению, такая выплата является компенсационной, связанной с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Поэтому она не облагается страховыми взносами на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 21 сентября 2012 г. № Ф09-8551/12 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № ВАС-608/13). К аналогичному решению пришёл и ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 25 октября 2012 № А31-11529/2011.
Таким образом, если предприятие решит не начислять взносы, свою позицию ему, скорее всего, придётся доказывать в суде.
Компенсация за использование сотового
Сельхозпредприятие выплачивает комбайнёрам и водителям, занятым на полевых работах, компенсацию за использование личного сотового телефона. Включаются ли такие суммы в базу для исчисления страховых взносов?
Нет. Но только в том случае, если между организацией и человеком заключено специальное соглашение. Все компенсации, которые связаны с выполнением работником своих трудовых обязанностей и которые установлены законодательством РФ, страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Если гражданин использует собственное имущество в служебных целях, то организация должна возместить ему расходы (ст. 188 ТК РФ). При этом размер такого возмещения определяется письменным соглашением, заключённым между организацией и работником. Получается, что компенсация в пределах сумм, оговоренных данным документом, обязательными страховыми взносами облагаться не должна.
Работнику прощён долг
Агрофирме был нанесён ущерб её работником. Часть он возместил, а оставшуюся сумму организация ему простила. Включается ли прощённая задолженность в базу при исчислении страховых взносов?
Да, включается.
На этом настаивают Минздравсоцразвития России (письма от 21 мая 2010 г. № 1283-19, от 17 мая 2010 г. № 1212-19) и ФСС России (письмо от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).
Взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.7 Закона № 212-ФЗ). К таким выплатам они относят и прощение долга.
Какие документы может требовать Пенсионный фонд РФ
Какие документы может запрашивать Пенсионный фонд при камеральной проверке расчёта по страховым взносам, составленного за полугодие?
Законодательство не содержит чёткого перечня документов, которые должностные лица территориального органа ПФР вправе истребовать при камеральной проверке отчёта по страховым взносам.
Поэтому у организации могут быть запрошены любые документы, которые отвечают целям ревизии, то есть позволяют контролировать правильность исчисления взносов, а также полноту и своевременность их перечисления (ч. 2 ст. 33 Закона № 212-ФЗ). Например, справки медико-социальной экспертизы о наличии у работников инвалидности.
Если специалист достиг пенсионного возраста
Комбайнёр достиг пенсионного возраста. Какие документы необходимо представить в Пенсионный фонд?
Если работник обратился с заявлением о назначении пенсии, сельхозорганизация обязана представить в территориальный орган Пенсионного фонда индивидуальные сведения на него. Причём по новой форме СПВ-1 «Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии».
Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обращения человека (п. 36 Инструкции, утверждённой приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н).
Нужно ли выплачивать компенсацию
Необходимо ли помимо пособия за счёт средств предприятия выплачивать работнице ещё и компенсацию в размере 50 руб. при уходе за ребёнком в возрасте до трёх лет?
Да, ведь компенсационные выплаты, установленные Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110, выплачиваются и работницам агропредприятий.
Пособия для женщин на селе
В каком размере необходимо выплачивать работнице ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до трёх лет за счёт средств сельхозпредприятия?
Действительно, женщине, работающей в сельской местности, которая находится в отпуске по уходу за ребёнком до трёх лет, полагается пособие за счёт средств предприятия (п. 1.6 постановления ВС РСФСР от 1 ноября 1990 г. № 298/3-1).
На первого ребёнка его выплачивают в размере минимальной зарплаты, под которой следует понимать величину МРОТ. На каждого последующего ребёнка пособие увеличивают на 50 процентов.
Какую часть пособия оплатит агрофирма
У женщины уже есть дети, но, работая на данном предприятии, она идёт в декрет впервые. Пособие, выплачиваемое за счёт средств агрофирмы, в данном случае назначают как при уходе за первым ребёнком или с учётом всех детей?
Во внимание принимаются все дети в семье. То есть размер ежемесячного пособия увеличивается на 50 процентов при уходе за каждым последующим ребёнком, рождённым (усыновлённым) женщиной, работающей в сельской местности.
При рождении каждого последующего ребёнка пособие будет увеличиваться на 50 процентов по сравнению с МРОТ (а не с получаемым пособием).
Причём в местностях, где предусмотрен районный коэффициент, пособие назначают с его учётом (п. 1.6 постановления № 298/3-1).
Профессиональные заболевания
В каком случае заболевание можно считать связанным с профессией?
Профессиональное заболевание – это острое хроническое заболевание работника, являющееся результатом воздействия на него вредных производственных факторов, которые привели к временной или стойкой утрате профессиональной трудоспособности (ст. 3 Закона № 125-ФЗ).
Как следует из пункта 10 Положения о расследовании и учёте профессиональных заболеваний, утверждённого постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967, такой диагноз устанавливает медицинское учреждение.
Получение выплат
Какие документы необходимо представить в ФСС России для получения страховых выплат?
Прежде всего заявление. К нему следует приложить документы (заверенные копии): акт о несчастном случае на производстве или акт о профессиональном заболевании; справки о среднемесячном заработке застрахованного за период, выбранный им для расчёта ежемесячных выплат; заключения учреждения медико-социальной экспертизы о степени утраты трудоспособности застрахованного, необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации и др.
Признать случай страховым может комиссия
Сторож сельхозпредприятия получил травму во время дежурства, при этом он был в состоянии алкогольного опьянения. Может такой случай быть признан страховым?
Может. В соответствии со статьей 229.2 ТК РФ по решению комиссии (или государственного инспектора труда) травма исключительно по причине алкогольного опьянения может быть квалифицирована как несчастный случай, не связанный с производством.
Таким образом, на основании соответствующего медицинского заключения несчастный случай может быть признан страховым или нестраховым.
Если травма получена в командировке
Работник отправился в командировку в соседнее хозяйство на личном автомобиле. По пути он получил травму. Считается ли данный несчастный случай производственным и полагается ли работнику компенсация за причинённый моральный вред?
Действительно, работник имеет право на компенсацию морального вреда (ст. 21 ТК РФ, п. 3 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).
При этом несчастным случаем на производстве, в частности, считается событие, в результате которого застрахованное лицо пострадало, следуя в командировку или для выполнения служебного поручения и обратно.
Таким образом, данный несчастный случай можно считать производственным.
Аналогичной точки зрения придерживаются судьи Пленума Верховного суда РФ в постановлении от 10 марта 2011 г. № 2. Получается, что работнику можно компенсировать моральный вред.
Двойной вычет на детей
Может ли родитель, находящийся в разводе, получать вычет по НДФЛ на детей в двойном размере?
В данном случае родитель может получить стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере только при условии, если второй родитель, имеющий право на такой вычет, откажется от него в пользу другого родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Иначе двойной вычет не положен.
Путёвки в санаторий
Хозяйство приобрело для своих работников путёвки в санаторий. Облагается ли стоимость этих путёвок налогом на доходы физических лиц?
Нет, не облагается. Но при условии, что расходы по оплате таких путёвок не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Это следует из пункта 9 статьи 217 НК РФ.
Учёт суточных при однодневных командировках
Хозяйство выплачивает работникам суточные при однодневных командировках в соседние районы. Облагаются ли выплаты страховыми взносами? Удерживается ли с них НДФЛ?
Не облагаются в пределах норм.
Действующим законодательством выплата суточных при однодневной командировке не предусмотрена. Поэтому выплаченные суммы при однодневных командировках не являются суточными, однако исходя из их направленности и экономического содержания такие выплаты могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой. К такому выводу пришёл ВАС РФ в постановлении Президиума от 11 сентября 2012 г. № 4357/12.
На это постановление в своих письмах ориентируются и чиновники (письма Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-04-06/6472 и от 4 марта 2013 г. № 03-04-06/6394). По мнению чиновников, такие выплаты освобождаются от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2500 руб. при заграничной командировке.
Производственные травмы
Какие травмы относятся к производственным?
Это травмы, полученные при исполнении трудовых обязанностей. Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), несчастный случай на производстве тот, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных случаях.
Причём производственной считается травма (увечье), полученная на территории страхователя (организации), за её пределами либо во время следования к месту работы (возвращения домой) на служебном транспорте, которая повлекла необходимость перевода специалиста на другую работу, временную или стойкую утрату им трудоспособности или даже смерть.
